Az Art. rendelkezései az ellenőrzés lefolytatását szigorúan határidők közé szorítják. Az egyes ellenőrzési típusokra megállapított törvényi határidő csak a törvény által meghatározott feltételekkel hosszabbítható meg.Az adózót védő szabály, hogy a legtöbb esetben a határidő hosszabbítás kérdésében a felettes szervnek van döntési jogosultsága – ezzel erősítve egyúttal az adóhatóság ellenőrzési tevékenysége feletti törvényességi felügyeletet is.Az ellenőrzési határidő az ellenőrzést végző adóhatóság indokolt kérelmére hosszabbítható meg.A törvény az adózónak az ellenőrzés során sajátos jogorvoslati jogot biztosít, ha ugyanis megítélése szerint az adóhatóságnak felróható az ellenőrzési határidő túllépése, úgy kifogással fordulhat a felettes adóhatósághoz.A kifogás tárgyában – a vizsgálatot végző első fokú adóhatóság álláspontjának ismeretében – a felettes szerv végzésben dönt, amiben a kifogást elutasítja vagy elrendeli az ellenőrzés azonnali befejezését, vagy pedig az első fokú adóhatóság indokainak helyt adva meghosszabbítja az ellenőrzés időtartamát.Előfordulhat, hogy nem az adózó, hanem az adóhatóság érzékeli az ellenőrzési időtartam túllépését. Ebben az esetben – amennyiben szükséges és indokolt az ellenőrzés folytatása – az első fokú adóhatóság a hosszabbítás kezdeményezésével egyidejűleg erről tájékoztatja az adózót.Az adózó az Art. 100. § (5) bekezdése alapján ebben az esetben is élhet kifogással. Amennyiben ez bekövetkezik, akkor végzésben dönt a felettes szerv az ellenőrzés befejezésének elrendeléséről, illetőleg meghosszabbításáról, ha viszont az adózó nem tesz kifogást, akkor határozatnak nem minősülő értesítésben tájékoztatja a döntéséről.
